進入5月報稅季，你報稅了嗎？今年所得稅申報有7項重點不可不知，除因應新冠肺炎疫情，報稅期限延長1個月至6月30日止、受疫情影響者繳稅可延繳1年或分期3年之外，還新增每人每年12萬元的長照特別扣除額、薪資收入申報就薪資所得特別扣除額或必要費用減除（名模條款）2擇1、不課稅的基本生活費從17.1萬元調高至17.5萬元、政治捐贈1%以上可列舉扣除、去年登記結婚的同性伴侶可選擇分開或合併申報所得稅。

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▲108年度綜合所得稅新制重點。（圖／安侯建業聯合會計師事務所提供）

KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜說明，今年每人免稅額為8萬8000元，單身標準扣除額為12萬元，有配偶者標準扣除額加倍為24萬元；特別扣除額除今年新增的長照特別扣除額每人12萬元之外，另外還有身心障礙扣除額每人20萬元、教育學費特別扣除額每人2萬5000元、幼兒學前特別扣除額每人12萬元及薪資所得特別扣除額每人20萬元。

進一步試算來看，以單身族群來說，收入課稅門檻為40.8萬元，雙薪家庭81.6萬元，如果是4口之家，雙薪家庭育有2名5歲以下的兒童，課稅門檻為123.2萬元；若是養有2名大學子女的話，課稅門檻今年可達到110萬元。

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▲不同家庭情況的納稅人課稅門檻及是否享有基本生活費扣除額試算。 （圖／安侯建業聯合會計師事務所提供）

游雅絜說明，108年度綜所稅新制的大重點就在「特別扣除額」，政府因應高齡化社會的長照需求，適度減輕家庭照顧身心失能者的租稅負擔，增訂「長期照顧特別扣除額」每人每年定額12萬元，且為了財政資源有效運用，設有排富條款，排除高所得者適用。

要注意的是，由於「長期照顧特別扣除額」是採定額免稅，因此民眾在申報減除「長期照顧特別扣除額」，重點是在證明符合長期照顧的事實資料，無須就支出金額逐一蒐集憑證，即使未聘僱外籍看護工或是受有補助等情形，只要符合條件，就可享有每人每年定額減除12萬元。

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▲「長期照顧特別扣除額」申報時依不同的要件情形、應準備文件及排富規定。（圖／安侯建業聯合會計師事務所提供）

另外，之前年度「薪資所得特別扣除額」只能採取定額方式減除，今年新增另一個選擇，受僱者如果在108年度負擔「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等三項特定費用，於申報時填寫薪資費用申報表、檢附憑證及證明文件，符合規定者，可核實認定；但須留意各項特定費用都訂有薪資收入3%的上限。

由於薪資特別扣除額所列的3項特定費用，逐項費用都訂有薪資收入3%的上限，游雅絜舉例以年薪200萬元的上班族，如實際與職業相關的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出」等3項特定費用分別為8萬元、9萬元及8萬元，合計為25萬元，共可扣除上限為18萬元，因此直接選擇採「薪資所得特別扣除額」定額減除20萬元，較為有利。如年薪300萬元，3項共可扣除上限也提高至27萬元，如符合規定，可減除實際與職業相關的支出25萬元，將比定額減除20萬元優惠。

宏泰人壽保全部協理丁淑珍也提醒，依據政治獻金法規定，民眾想捐助政黨節稅，被捐助政黨必須要一定有支持度，否則不一定能節稅；捐贈新成立政黨，立委候選人總得票率有1%才能列舉扣除。也就是說，如果政黨在過去最近一次全國不分區立委選舉、區域立委選舉以及原住民立委當中，每一種選舉中的支持度都未超過1%，不論是對個人或營利事業而言，相關捐贈都不能列報節稅。

同時，對於捐贈金額也有規範，具選舉權的個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20%，其金額並不得超過20萬元。

此外，依照所得稅申報規定，結婚的第1年可以自行選擇要分開申報還是合併申報，同性伴侶可自行試算後選擇較有利於己的選項。但婚後第2年則是一律要合併申報。配合同婚合法，2020年起新版的報稅申報書表單已不再使用以往的「夫妻」兩字，而是一律修改為「納稅義務人及配偶」。同婚伴侶的所得稅計稅、申報、繳稅、優惠皆與非同婚伴侶相同。